要想企業(yè)減稅就得政府下決心少花

下有民間強(qiáng)烈的呼聲，上有國(guó)務(wù)院一再的要求，為企業(yè)減稅降負(fù)的事情卻有些干打雷不下雨的意思。為什么這么難？難就難在了一個(gè)“錢”字上面。

給企業(yè)減稅、增加政府支出、降低財(cái)政赤字三者猶如站在蹺蹺板上，想要保持平衡不可能同時(shí)站在一側(cè)。在2017年元月國(guó)務(wù)院召開(kāi)的《政府工作報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)座談會(huì)上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)表示，要壓縮政府支出來(lái)減稅。

中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)重不重？曹德旺（福耀玻璃集團(tuán)董事長(zhǎng)）剛剛吐槽說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%，后面就有媒體調(diào)查稱，福耀在中國(guó)的稅負(fù)只比美國(guó)高10%。

就算中國(guó)稅負(fù)只比美國(guó)高10%，那就不高嗎？

中國(guó)企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)高不高？宗慶后（娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)）直言，“我們要交500多種費(fèi)，今年（2016年）1到11月份，已經(jīng)交了4000多萬(wàn)了。”緊接著，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委公布的調(diào)查核實(shí)結(jié)果顯示，娃哈哈2015年有支出數(shù)據(jù)的實(shí)際繳費(fèi)項(xiàng)目為317項(xiàng)，與企業(yè)提供的繳費(fèi)項(xiàng)目相差216項(xiàng)。

關(guān)于中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)到底重不重，相關(guān)各方的口水仗可謂是一場(chǎng)持久戰(zhàn)。為什么官方和企業(yè)對(duì)于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平有如此之大的認(rèn)知差異，除了屁股決定腦袋的因素外，還有兩個(gè)經(jīng)常被忽視的原因。

一是數(shù)據(jù)造假拉低稅收與GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）的比值，掩蓋了真實(shí)的稅負(fù)水平。稅負(fù)占GDP的比重是衡量企業(yè)稅負(fù)水平最簡(jiǎn)單的辦法。一些地區(qū)GDP數(shù)據(jù)造假，等于加大了分母，降低了稅收與GDP的比值，導(dǎo)致表面上的企業(yè)稅負(fù)水平低于實(shí)際水平。2017初，遼寧省第一次公開(kāi)承認(rèn)，在2011年－2014年期間，存在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假的現(xiàn)象。據(jù)媒體披露，遼寧一些地區(qū)數(shù)據(jù)注水量達(dá)20%－30%。數(shù)據(jù)造假問(wèn)題，存在一定的普遍性，遼寧并不是孤例。從媒體報(bào)道可以發(fā)現(xiàn)，每年各省GDP相加的總和都是高于全國(guó)GDP數(shù)值。

二是偷漏稅情況普遍存在，讓企業(yè)平均稅負(fù)水平看起來(lái)不是很高。一些企業(yè)通過(guò)偷漏稅或?qū)ぷ馍俳欢悺⒉唤欢悾衅髽I(yè)一平均，就讓整體稅負(fù)水平顯得沒(méi)那么高。但全額繳稅企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)卻相當(dāng)沉重。官方說(shuō)的是平均數(shù)字，而企業(yè)感受到的是自身情況，越是依法納稅的優(yōu)秀企業(yè)越是感覺(jué)稅負(fù)重。這一問(wèn)題的嚴(yán)重性在于，在市場(chǎng)不景氣、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加的情況下，很有可能是那些全額納稅的企業(yè)先挺不過(guò)去。

盡管為企業(yè)減稅降負(fù)已經(jīng)成為共識(shí)，但由于對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平底數(shù)不清，各方面對(duì)于如何減稅，減到什么程度，并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論。所以一邊是眼見(jiàn)著一些企業(yè)就要活不下去；另一邊卻是有關(guān)部門不急不慌，像擠牙膏一樣地一點(diǎn)點(diǎn)減。

降低企業(yè)的稅費(fèi)水平為什么這么難？原因是稅費(fèi)一減，政府財(cái)政收入就會(huì)減少，政府的錢袋子就會(huì)癟下去，政府就沒(méi)錢可花，政府的日子就不好過(guò)。什么公務(wù)員工資，政府項(xiàng)目投資，醫(yī)療、教育經(jīng)費(fèi)，養(yǎng)老、扶貧補(bǔ)貼，三公經(jīng)費(fèi)等都等著錢花，誰(shuí)在那個(gè)位置上，都不愿意眼看著自己沒(méi)錢花。

但是，要想給企業(yè)減稅降負(fù)，勢(shì)必要壓縮減少政府支出。政府支出降不下來(lái)，為企業(yè)減稅降負(fù)就沒(méi)有空間。那么，哪些政府支出項(xiàng)目可以不花或少花呢？

在一些領(lǐng)域已經(jīng)形成了騙補(bǔ)“產(chǎn)業(yè)鏈”

第一該減的是政府對(duì)企業(yè)的各類補(bǔ)貼。對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，其初衷顯然是好的。不過(guò)，這種理想化的設(shè)計(jì)，在執(zhí)行中卻出現(xiàn)了巨大的偏差。一個(gè)典型的問(wèn)題是，幾乎凡是有補(bǔ)貼的地方就有騙補(bǔ)存在。新能源汽車是騙補(bǔ)的重災(zāi)區(qū)，數(shù)十家企業(yè)參與騙補(bǔ)，總額達(dá)近百億元；在家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼的騙補(bǔ)名單中，一些著名企業(yè)赫然在列；黑龍江省對(duì)糧食加工企業(yè)的補(bǔ)貼，居然會(huì)發(fā)給一些并不存在的企業(yè)。更為嚴(yán)重的是，在某些領(lǐng)域已經(jīng)出現(xiàn)了騙補(bǔ)“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈，國(guó)家補(bǔ)貼流入了騙補(bǔ)掮客、貪官和騙補(bǔ)企業(yè)的手中。

從企業(yè)收了稅，再補(bǔ)貼給一部分企業(yè)，這種作法怎么看都有些偏心。騙補(bǔ)等問(wèn)題的存在，非但沒(méi)有發(fā)揮補(bǔ)貼的積極作用，反而破壞了市場(chǎng)秩序，導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)。早在幾年前，就有一些家電企業(yè)的老總呼吁停止對(duì)家電下鄉(xiāng)的補(bǔ)貼，讓企業(yè)靠自己的實(shí)力去競(jìng)爭(zhēng)。

第二該減的是政府項(xiàng)目投資。全社會(huì)一年創(chuàng)造的財(cái)富總和是固定的，政府拿走的多了，企業(yè)和百姓拿的就少了。近幾年來(lái)，稅收和財(cái)政收入的增速一直是大于GDP的增速，這表明政府拿走的越來(lái)越多，留給企業(yè)和百姓的越來(lái)越少。政府有錢投資了，企業(yè)就沒(méi)錢投資了，老百姓也沒(méi)錢消費(fèi)了。刺激消費(fèi)的前提是讓老百姓的錢袋子鼓起來(lái)，口袋里沒(méi)錢，怎么去消費(fèi)。從投資效率的角度講，民間投資的效率通常都要高于政府投資。民間投資失敗了，損失的是老板自己的錢；政府投資失敗了，損失的卻是納稅人的錢。因此，與其政府收了企業(yè)的錢做投資，不如把錢留給企業(yè)讓企業(yè)自己去投資；也不如多給老百姓留點(diǎn)錢讓其去消費(fèi)。

從根本上講減稅是一場(chǎng)革命式的改革

靠政府投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作法，導(dǎo)致了政府投資依賴癥的產(chǎn)生。這不僅加劇了政府投資對(duì)民間投資的擠出效應(yīng)，也加大了地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照歐盟的標(biāo)準(zhǔn)，3%的赤字率已是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的警戒線。社科院學(xué)部委員高培勇表示，2016年中國(guó)的財(cái)政赤字率名義上是3%，這只是一般公共預(yù)算赤字，并未考慮4000億元政府性基金赤字。渣打銀行大中華區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家丁爽根據(jù)2016年官方預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，測(cè)算的一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算的合計(jì)財(cái)政赤字為GDP的3.8%。而若按國(guó)際通行口徑，中國(guó)實(shí)際財(cái)政赤字率還將超過(guò)3.8%。

第三該減的是三公支出。除了壓縮費(fèi)用外，減少三公支出的重頭戲應(yīng)當(dāng)是大幅削減行政機(jī)構(gòu)及其人員的數(shù)量。有人就要花錢，有人就要管事。國(guó)家給的錢不夠，一些機(jī)構(gòu)和人員就會(huì)靠收費(fèi)養(yǎng)活自己，也會(huì)有人通過(guò)尋租貪腐提高自己的收入水平。此類的例子不勝枚舉。機(jī)構(gòu)多、官多、權(quán)力多，是造成收費(fèi)項(xiàng)目繁多和官員腐敗的根本原因。機(jī)構(gòu)和人員減不下來(lái)，簡(jiǎn)政放權(quán)的目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。

簡(jiǎn)政放權(quán)，減少經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的制度性成本，是釋放中國(guó)經(jīng)濟(jì)活力增加中國(guó)經(jīng)濟(jì)動(dòng)力的正解。但因?yàn)樯婕凹鹊美嬲叩睦嬲{(diào)整，必然會(huì)遭致龐大行政運(yùn)行體系的抵抗，其難度可想而知。采取“贖買”的辦法，給公務(wù)員一些利益補(bǔ)償讓其從體制內(nèi)退出，是實(shí)現(xiàn)改革平穩(wěn)著陸的務(wù)實(shí)選擇。在實(shí)踐中，一些地方采取停薪留職或帶薪創(chuàng)業(yè)的辦法，讓公務(wù)員離職創(chuàng)業(yè)，是一種減少改革阻力和沖突的制度設(shè)計(jì)。那種既想改革，又不想付出成本的理想化思維是行不通的，反而可能會(huì)付出更大的成本和代價(jià)。

為企業(yè)減稅降負(fù)，中國(guó)的財(cái)富總量并不會(huì)因此減少。相反，由于留給企業(yè)和老百姓的錢更多了，民間創(chuàng)造財(cái)富的愿望和動(dòng)力會(huì)成倍增加，民間投資減少的憂慮將不復(fù)存在。減稅降負(fù)需要政府理念和行為的變革，只要政府肯把原來(lái)由自己花的錢，留給企業(yè)和老百姓去花，就不愁沒(méi)錢給企業(yè)減稅降負(fù)。只是沒(méi)有項(xiàng)目可批，沒(méi)有補(bǔ)貼可給，沒(méi)有錢可花，政府似乎就變成了一個(gè)“空架子”。減稅降負(fù)的過(guò)程中，花慣了錢的地方政府，要渡過(guò)一個(gè)痛苦的失落期和寂寞期。

（本文作者：丁明豪）

編輯：201702